Налоги ИП в Сербии в 2026 году: паушал, личная зарплата, взносы и НДС

В ответ можно услышать три совершенно разных утверждения: «платите фиксированную сумму», «налог всего 10%» и «почти половину забирают налоги и взносы». Каждое может описывать часть действительности. Но ни одно не позволяет выбрать режим без расчёта.

У сербского предпринимателя, preduzetnik, нужно различать налог на доход от деятельности, обязательные социальные взносы и НДС, который здесь называется PDV. При достаточном личном доходе отдельно проверяется дополнительный годовой налог. Это разные обязательства, а не четыре названия одного платежа.

Главный принцип: выбирать нужно не самую красивую ставку, а подходящую вашему бизнесу систему с понятным остатком денег, календарём и ограничениями.

Ниже разберём три варианта налогообложения, покажем расчёт личной зарплаты, отделим лимит 6 миллионов от лимита 8 миллионов и объясним, почему иностранный заказчик не отменяет налоговые вопросы.

Все примеры условные. Это не клиентские кейсы RICS, не персональные налоговые решения и не обещание определённой суммы платежей. Суммы приведены в сербских динарах, RSD.

1. Какие три варианта есть у предпринимателя

Для обычного зарегистрированного ИП удобно сравнивать три варианта. Паушал предполагает расчёт по установленной налоговой доходности. При ведении бухгалтерских книг налог считается с налогооблагаемой прибыли; внутри этого варианта можно выбрать выплату личной зарплаты предпринимателя.

PDV не является четвёртым вариантом этой таблицы. Это отдельный статус для целей НДС. Предприниматель на книгах может работать с PDV или без него, а регистрация плательщиком PDV несовместима с паушалом.

Перед сравнением заведите таблицу исходных данных: годовая выручка, расходы, страны и типы клиентов, фактическая деятельность, доля крупнейшего заказчика, другое трудоустройство и предполагаемые месяцы без дохода. Без этих сведений сравниваются чужие истории, а не ваш бизнес.

Если вопрос пока стоит шире, используйте отдельный материал «ИП или DOO в Сербии». Здесь рассматривается именно предприниматель, а не налогообложение компании DOO.

2. Ставки и расчётные суммы на 2026 год

Ниже базовые показатели для обычного случая, когда предприниматель обязан платить все три вида взносов. Другой страховой статус и специальные основания могут менять расчёт.

Ставки подтверждены законом и разъяснениями Пореской управы; 34 221 RSD установлен законом, действующим с 1 января 2026 года. Минимальная и максимальные базы опубликованы фондом PIO.

51 297 RSD не означает ни сумму взносов, ни обязательную «зарплату на руки». Это база. При всех трёх ставках взносы с неё составляют приблизительно 17 979,60 RSD за полный месяц. Налог с личной зарплаты, если она выплачивается, рассчитывается отдельно.

Также нельзя вычесть 34 221 RSD из выручки ИП и обложить остаток как зарплату: уменьшение относится к соответствующей зарплатной базе, а не ко всему доходу бизнеса.

3. Паушал: кому подходит и сколько платить

Как устроен расчёт

Паушал не означает единый тариф для всех предпринимателей. Налоговая определяет расчётную доходность и платежи с учётом деятельности и предусмотренных коэффициентов. Для части видов деятельности используется база на уровне всей страны, поэтому обещание «зарегистрируем адрес в дешёвом муниципалитете и всем снизим налог» нельзя принимать без проверки.

До регистрации получите расчёт под свои параметры. После регистрации ориентируйтесь на налоговое решение и актуальное состояние обязательств, а не только на предварительный калькулятор.

Фиксированный платёж удобен для планирования, но не подстраивается автоматически под каждый слабый месяц. Фактические расходы тоже не уменьшают паушальную базу.

Кому паушал недоступен

Закон ограничивает паушал, в частности, для рекламы и исследования рынка, торговли, гостинично-ресторанной деятельности, финансового посредничества и деятельности, связанной с недвижимостью. Есть специальные исключения, поэтому нужна проверка конкретной деятельности, а не только общего названия сферы. Другие ограничения связаны с вложениями иных лиц, оборотом свыше 6 миллионов RSD и статусом плательщика PDV.

Зарегистрировать удобный код и фактически заниматься исключённой деятельностью не является решением. Значение имеет реальная работа. Например, подготовьте бухгалтеру не фразу «у меня digital-бизнес», а несколько типичных услуг и проектов договоров.

Пример: почему одинаковый платёж даёт разную нагрузку

Предположим, что по вашему условному решению налог и взносы вместе составляют 32 000 RSD в месяц. Это число для примера, не тариф RICS и не средний паушал по Сербии.

Из оставшегося ещё оплачиваются реальные расходы бизнеса. Если при выручке 400 000 RSD расходы составили 100 000 RSD, после них и условного платежа остаётся 268 000 RSD. При выручке 100 000 RSD и таких же расходах возникает дефицит 32 000 RSD.

Поэтому для оценки паушала полезно считать не только лучший месяц, но и три сценария: обычная загрузка, снижение заказов и месяц без поступлений.

Что остаётся кроме налогового платежа

Паушал упрощает учёт, но не отменяет его: нужна книга оборота KPO, документы по операциям и контроль лимитов. Вопросы фискализации и электронных счетов проверяются отдельно по вашей деятельности и клиентам.

Хороший стартовый комплект для владельца: решение о платежах, правила ведения KPO, шаблон счёта, доступ к налоговому кабинету и понятный порядок передачи документов бухгалтеру.

4. Учёт без личной зарплаты

При ведении книг без выбора личной зарплаты налог составляет 10% налогооблагаемой прибыли. Социальные взносы рассчитываются по связанной с прибылью базе с применением установленных минимумов и максимумов. В течение года уплачиваются авансы; итог уточняется по годовым данным.

Здесь важно не заменить бухгалтерию формулой «45,05% со всего, что осталось на банковском счёте». Остаток денег и налогооблагаемая прибыль не одно и то же. В частности, начисленные и уплаченные собственные взносы предпринимателя без личной зарплаты признаются расходом по правилам статьи 37a.

Условный расчёт на уже определённой базе

Допустим, бухгалтер определил налогооблагаемую прибыль за полный год: 2 400 000 RSD. Условимся, что для примера база взносов соответствует этой сумме, месячная база равномерна, все три взноса применяются, а минимальные и максимальные ограничения не меняют расчёт.

Тогда:

• налог: 2 400 000 × 10% = 240 000 RSD;
• взносы: 2 400 000 × 35,05% = 841 200 RSD;
• вместе: 1 081 200 RSD.

Это иллюстрация начислений на заданную налоговую базу. Она не означает, что из любых 2,4 миллиона разницы «выручка минус обычные расходы» нужно просто отнять 1 081 200. Сначала определяется сама база, включая признаваемые взносы и прочие корректировки.

При обсуждении этого режима просите показать два расчёта: ежемесячные авансы и прогноз итогового годового обязательства. Маленький аванс не всегда означает маленький налог за год.

5. Личная зарплата предпринимателя

Lična zarada preduzetnika позволяет разделить собственные выплаты предпринимателя и прибыль деятельности. С личной зарплаты рассчитываются зарплатный налог и взносы. Отдельно остаётся налог 10% на налогооблагаемую прибыль бизнеса. Выплаченная личная зарплата учитывается в расходах по установленным правилам.

Логика расчёта:

Выручка → допустимые расходы → личная зарплата брутто → налогооблагаемая прибыль → налог на прибыль деятельности.

Из личной зарплаты брутто отдельно выделяются налог, взносы и сумма нетто. Нельзя записать всю брутто-сумму как деньги владельца на руки, а потом ещё раз прибавить к ней нетто.

Нужно заранее выбрать этот вариант

Для предпринимателя, регистрируемого в APR, выбор личной зарплаты заявляется при регистрации. Для изменения выбора в последующем действует уведомление до 15 декабря с применением с 1 января следующего года; в течение года выбор не меняется по желанию в любой момент.

Поэтому сначала согласуйте режим, потом подписывайте регистрационный комплект. Обещание «откроем как-нибудь, зарплату включим позже, когда понадобится» требует проверки до подачи.

Маленькая зарплата не обнуляет взносы

Если выбранная зарплата ниже минимальной базы, взносы рассчитываются с минимальной базы. Если личная зарплата за предыдущий месяц не выплачена до конца текущего, обязанность рассчитать и перечислить взносы с применимой минимальной базы всё равно возникает.

Необлагаемая часть зарплаты не освобождает от взносов. При этом минимальная база взносов не является минимальной оплатой труда наёмного сотрудника: это разные понятия.

Другое трудоустройство, пенсия и международные правила социального страхования могут влиять на состав обязательств. Обычный иностранный медицинский полис сам по себе не основание вычесть 10,3% из расчёта. Свой страховой статус нужно подтвердить.

6. Расчёт: из 400 000 RSD выручки в деньги владельца

Рассмотрим прозрачную модель предпринимателя с личной зарплатой.

Допущения: полный месяц 2026 года; нет PDV, работников и специальных льгот; применяются все три взноса и полное необлагаемое уменьшение зарплаты; деятельность и договоры соответствуют выбранному режиму. Все указанные расходы оплачены и признаются; дополнительный годовой налог физлица, неполученная дебиторская задолженность и налоговые корректировки в модель не включены.

Исходные данные:

Шаг 1. Раскладываем личную зарплату

Это авторский расчёт по опубликованным ставкам и сумме необлагаемого уменьшения.

Шаг 2. Считаем прибыль деятельности

400 000 − 100 000 − 60 000 = 240 000 RSD.

При оговорённых допущениях налог на эту прибыль:

240 000 × 10% = 24 000 RSD.

После этого в бизнесе остаётся 216 000 RSD. Вместе с личной зарплатой нетто экономический остаток предпринимателя составляет:

216 000 + 36 392,10 = 252 392,10 RSD.

Шаг 3. Проверяем, что деньги не посчитаны дважды

В нашей модели платежи составляют 11,90% выручки, но это не «ставка налога ИП с личной зарплатой». Изменятся расходы, зарплата, страховой статус или дополнительные обязательства, изменится и результат.

Для бюджетирования одинаковых двенадцати месяцев сумма налогов и взносов в этой модели составит 571 294,80 RSD. Это оценка годовой нагрузки, а не обещание, что каждый фактический налоговый платёж будет одинаковым: авансы и итоговая декларация живут по своему календарю.

Как сравнить с паушалом честно

Условный паушал из предыдущего примера дал остаток 268 000 RSD при тех же выручке и обычных расходах. Модель личной зарплаты дала 252 392,10 RSD.

Однако выбирать по разнице 15 607,90 RSD можно только после проверки права на паушал, его реального решения, годового оборота и рисков отношений с заказчиками. Нельзя сравнивать фактический расчёт одного режима с рекламной ценой другого.

7. Лимиты 6 и 8 миллионов: почему их нельзя смешивать

Правила относятся к разным налогам и разным определениям оборота.

Превышение 6 миллионов не равно автоматическому PDV

Можно потерять право на паушал и продолжать работать на книгах без PDV, если основания для обязательной регистрации НДС ещё не возникли.

Дата начала ведения книг зависит от основания и момента утраты права. Закон предусматривает переход в течение года либо со следующего года в соответствующих случаях; при входе в PDV нельзя просто ждать следующего января. Переход и отчётность нужно согласовать сразу после выявления основания.

Первое января не обнуляет 12-месячное окно PDV

Условный пример: в октябре–декабре прошлого года было 4,5 миллиона учитываемого для PDV оборота, а в январе–апреле текущего ещё 4 миллиона. В текущем календарном году пока только 4 миллиона, но за соответствующие 12 месяцев уже 8,5 миллиона.

При превышении установленного оборота заявление о регистрации PDV подаётся в течение пяти дней. Поэтому контроля раз в год недостаточно.

Практический инструмент: два отдельных счётчика с разными правилами, а не одна ячейка «осталось до лимита». Пусть бухгалтер заранее обозначит, какие операции входят в каждый и когда он получает новые данные.

8. Иностранные заказчики, НДС и зарубежные сервисы

Иностранная выручка не становится необлагаемой

Страна клиента и валюта платежа сами по себе не освобождают предпринимателя от налога на деятельность и взносов. Отдельно определяется место реализации для PDV. По общему правилу B2B-услуг это место получателя, но закон предусматривает исключения.

Вместо фразы «я работаю только за границу» подготовьте описание: что продаёте, кому, где находится получатель, выступает ли он бизнесом и как услуга используется. Это исходные данные для квалификации, а не формальность.

Важный нюанс: иностранные услуги и лимит PDV

В статье 33 Закона о PDV состав оборота для лимита отсылает к пунктам 1 и 2 части 1 статьи 28, но не к пункту 3 о реализации за пределами Сербии. Услуги, место реализации которых действительно находится за пределами Сербии, обычно не включаются в этот оборот для лимита 8 миллионов. Для паушального лимита иностранная предпринимательская выручка при этом не исчезает.

Условный пример: 7 миллионов RSD составили B2B-услуги с подтверждённым местом реализации за рубежом, ещё 3 миллиона составил учитываемый оборот внутри Сербии. Общая выручка 10 миллионов, но счётчик для PDV при этих допущениях равен 3 миллионам. Паушал на таком годовом обороте сохранить нельзя.

Это не правило «все иностранные деньги исключаем из 8 миллионов». Экспорт товаров, специальные виды услуг и сделки с физлицами требуют своей проверки. Нельзя применять B2B-правило к каждому зарубежному покупателю только потому, что платёж пришёл в евро.

Что меняет PDV в цене

Общая ставка PDV составляет 20%; для предусмотренных законом операций применяется специальная ставка 10%. Входной налог принимается к вычету только при выполнении условий.

Простой пример для операции со ставкой 20%:

• договорная цена 100 000 + PDV даёт счёт клиенту 120 000;
• фиксированная конечная цена 100 000, включая PDV содержит 16 666,67 налога, а цена без него составляет 83 333,33.

До входа в PDV проверьте, что написано в договорах: цена нетто или конечная сумма. Иначе обязанность начислить налог появится, а возможность увеличить счёт клиенту ещё придётся обсуждать.

Покупки зарубежных сервисов

Приобретение услуг у иностранного поставщика тоже может создавать обязанности по PDV у сербского получателя, включая в отдельных случаях предпринимателя вне обычной регистрации PDV. Проверяются место реализации, статус поставщика и получателя, условия налогового должника.

Поэтому счета за рекламу, программное обеспечение и другие иностранные услуги передавайте бухгалтеру, а не храните только как подтверждение списания с карты. Отсутствие сербского PDV в счёте поставщика не всегда означает отсутствие действий с вашей стороны.

9. Тест самостоятельности: девять критериев

Test samostalnosti проверяет отношения предпринимателя с конкретным заказчиком и связанными с ним лицами. Он применяется не только к паушальцам и не ограничен сербскими заказчиками. Налоговые последствия возникают при выполнении не менее пяти из девяти критериев, предусмотренных законом.

Ниже смысл критериев для первичной самопроверки; юридическая оценка проводится по полному тексту нормы и фактическим отношениям.

Один крупный клиент не означает автоматического провала теста. Но иностранная компания, личный ноутбук или фраза «independent contractor» тоже не означают автоматического прохождения.

Полезно сделать по крупнейшему заказчику отдельную таблицу: критерий, фактическая ситуация, подтверждающий документ, спорный вопрос. Сравнивайте договор с реальной работой: перепиской о графике, распределением задач, приёмкой результата, расходами и ответственностью.

Если отношения с конкретным заказчиком не проходят тест самостоятельности, соответствующее вознаграждение облагается как прочий доход: налог составляет 20% всей его суммы без уменьшения на нормативные расходы. Дополнительно определяются применимые социальные взносы, порядок расчёта и уплаты с учётом страхового статуса и того, кто выплачивает доход. Это касается вознаграждения по таким отношениям, а не автоматически всех поступлений ИП. Проверить фактические условия работы полезно до подписания долгосрочного контракта.

10. Налоговое резидентство и дополнительный годовой налог

Резидентство: не только 183 дня

Сербское налоговое резидентство может определяться местом жительства или центром жизненных и деловых интересов, а также присутствием не менее 183 дней в соответствующем 12-месячном периоде. Поэтому первые 182 дня нельзя автоматически считать периодом без сербских налоговых обязанностей.

Для переехавшего предпринимателя полезен отдельный лист: даты нахождения в странах, жильё, семья, работа, зарегистрированный бизнес и доходы вне Сербии. Если несколько государств считают вас резидентом, проверяется применимый международный договор. Уплата налога за рубежом может учитываться по правилам зачёта, но не отменяет проверку декларирования.

Это отдельный вопрос от выбора паушала или личной зарплаты. Один не решает другой.

Дополнительный годовой налог физлица

При превышении установленного уровня личного дохода проверяется godišnji porez na dohodak građana. Базовый порог связан с тремя средними годовыми зарплатами за соответствующий год; применяются вычеты и ступени 10% и 15%. Для лиц младше 40 лет предусмотрено дополнительное уменьшение определённых видов дохода.

На 29 сентября 2026 года окончательную сумму порога за весь 2026 год назвать нельзя: она зависит от итогового годового показателя. Не переносите число для доходов 2025 года в расчёт 2026-го.

Оборот ИП не равен базе этого налога. Для разных видов дохода применяются свои правила включения и уменьшения. Поэтому в финансовом плане держите две отдельные строки: обязательства предпринимателя в течение года и проверка личного годового налога после окончания года.

11. Расходы, личные переводы, счета и учёт

Не любая покупка уменьшает прибыль

При ведении книг расходы проходят проверку документального подтверждения, связи с деятельностью и налоговых ограничений. Для основных средств действуют правила амортизации. Выплаченная личная зарплата и собственные взносы без неё имеют специальные правила признания.

Для своей системы контроля разделите покупки на три группы: очевидные бизнес-расходы, смешанные расходы и личное потребление. По второй группе получите позицию бухгалтера заранее. Сам факт оплаты с бизнес-карты не превращает семейный отпуск или личную покупку в обоснованный расход.

И обратная ошибка: отказываться от нужного документального подтверждения, потому что «я на паушале, мне расходы всё равно не уменьшают налог». Документы нужны не только для уменьшения базы: они помогают объяснить хозяйственный смысл операций.

Сколько можно забрать себе

Для планирования не используйте формулу «всё на счёте принадлежит свободному бюджету владельца». В сумме могут находиться будущие налоговые платежи, авансы клиентов, деньги поставщиков и запас на месяцы без поступлений.

Мы рекомендуем считать доступный остаток так:

Деньги на счетах − обязательства перед бюджетом − обязательства по договорам − резерв расходов = сумма, которую можно обсуждать как личный бюджет.

Личные переводы не нужно автоматически проводить как расходы бизнеса. Личную зарплату, использование предпринимателем собственных денег и расчёты с компанией DOO тоже нельзя оформлять по одному шаблону. Попросите бухгалтера письменно зафиксировать назначения платежей и порядок отражения именно ваших операций.

Книги, счета и фискализация

Обычные зарегистрированные предприниматели на фактической прибыли ведут двойную бухгалтерию. Паушальцы ведут предусмотренный для них учёт оборота. Отдельно проверяются фискальные чеки: при розничных операциях обязанность может возникать независимо от способа оплаты, если деятельность не подпадает под исключение.

Следовательно, «клиент перевёл на банковский счёт» не является универсальным ответом на вопрос о фискализации. А PDF-счёт, фискальный чек и документ в системе электронных фактур SEF не следует считать одним и тем же документом.

До первой продажи согласуйте с бухгалтером образец документа для каждого типа клиента: сербская компания, иностранная компания, физлицо, государственный заказчик. Отдельно уточните, возникает ли обязанность работать через SEF и какие электронные записи нужны вашей операции. Конкретный порядок зависит не только от налогового режима.

12. Календарь предпринимателя и смена режима

Рабочий календарь должен учитывать вашу регистрацию, выбранный режим, PDV, выплаты и персональные решения. Ниже опорные даты, а не замена индивидуального календаря.

Первоначальные и режимные сроки описаны Пореской управой. Ежемесячные платежи и исключения по нерабочим дням проверяйте по официальному налоговому календарю.

Три разных годовых действия

Для обычного предпринимателя на двойной бухгалтерии срок регулярной годовой финансовой отчётности в APR составляет 31 марта следующего года. Это не то же самое, что налоговая декларация: PPDG-1S и PB2 подаются до 15 апреля за предыдущий год.

Дополнительный годовой налог физлица при наличии обязанности декларируется до 15 мая следующего года. Отчётность за доходы 2026 года относится к следующему году; фактические даты исполнения проверяются с учётом нерабочих дней и действующего календаря.

Финансовый отчёт, налоговый баланс бизнеса и личный годовой налог не взаимозаменяемы. Фраза «бухгалтер год закрыл» должна означать конкретный список переданных документов и платежей.

Что сделать, когда бизнес изменился

Передайте бухгалтеру новый прогноз, если появился крупный заказ, резко выросли расходы, сменился тип клиентов или приблизился лимит. Не ждите окончания года, чтобы выяснить, что прежняя схема больше не соответствует фактам.

Полезное организационное правило: согласовать контрольную дату до законного дедлайна. Например, документы для декабрьского решения собрать в ноябре. Это внутренний запас времени, а не новый срок законодательства.

13. Нет выручки, пауза или закрытие

Нулевая выручка не означает нулевые платежи

Пока деятельность продолжается, паушальный платёж не становится нулевым только потому, что клиент задержал оплату. При работе на книгах нулевая прибыль может влиять на налог, но минимальные взносы и ранее рассчитанные авансы требуют отдельной проверки. У личной зарплаты тоже есть правило минимальных взносов при отсутствии выплаты.

Поэтому включайте в стартовый бюджет не только регистрацию и первый месяц, но и резерв на задержку первых заказов.

Пауза должна быть оформлена

Временный перерыв деятельности регистрируется в установленном порядке; просто перестать выставлять счета недостаточно. После оформления нужно сверить налоговое состояние и страхование. Начисление взносов на период перерыва имеет специальные правила, включая возможность продолжения уплаты по выбору.

Если бизнес используется в вашем миграционном маршруте, до паузы отдельно проверьте последствия для основания проживания. Самая дешёвая налоговая пауза не обязательно подходит всему вашему плану.

Закрытие не ограничивается банковским счётом

Составьте последовательность завершения: расчёты с клиентами и поставщиками, налоговые декларации и задолженности, PDV при его наличии, регистрационные действия, архив документов и банковский счёт. Закрыть карту и перестать пользоваться интернет-банком не равнозначно прекращению предпринимательских обязательств.

14. Как выбрать режим и что получить от бухгалтера

Начните с пяти вопросов

Что вы реально продаёте? Подготовьте примеры услуг и документов. Название профессии слишком широко для проверки права на паушал.

Сколько составят выручка и расходы? Сделайте прогноз на год, а не только на первый контракт. Отдельно покажите сезонность и крупные закупки.

Кто ваши клиенты? Разделите компании и физлиц, страны, связанных заказчиков и самого крупного клиента.

Как организована работа? Опишите график, место, инструменты, ответственность, возможность других заказов. Эти факты полезны для теста самостоятельности.

Есть ли обстоятельства вне ИП? Другая работа, пенсия, доходы за рубежом и жизнь в нескольких странах могут потребовать отдельного расчёта.

Не просите только «самый дешёвый режим»

Просите три результата:

1. Сравнимый расчёт. Одинаковые выручка и расходы, полный состав налогов и взносов, бухгалтерские расходы и допущения.
2. Календарь. Что делаете вы, что делает бухгалтер, какие данные и к какому числу нужны.
3. Карта рисков. Лимиты, крупнейший клиент, иностранные операции, регистрация PDV и обстоятельства, при которых расчёт надо пересмотреть.

Предлагаемый формат ежемесячной сводки владельцу: выручка, признанные расходы, прогноз прибыли, текущие платежи, ожидаемый годовой перерасчёт, остаток до каждого лимита, доля крупнейшего заказчика и доступный денежный резерв. Это управленческая рекомендация, а не обязательная государственная форма.

Где помогает RICS

При регистрации ИП в Сербии налоговую модель стоит обсуждать до подачи документов. Для действующего бизнеса отправной точкой будет сверка текущего режима, отчётности и фактических операций.

Условия бухгалтерского и налогового сопровождения в Сербии позволяют перейти от общего гайда к разбору вашей ситуации. Для первичного обсуждения подготовьте описание деятельности, ориентир выручки и расходов, страны клиентов, пример договора и сведения о других основаниях страхования.

Не нужно присылать пароли от кабинетов в переписке. Сначала согласуйте перечень документов и способ защищённой передачи.

Результат хорошего налогового планирования: вы понимаете, сколько заработали, сколько обязаны зарезервировать, когда платить и какое изменение бизнеса потребует нового решения.

15. Частые вопросы